Daftar Isi:
Istilah "perencanaan pajak perusahaan" mencakup penataan strategis operasi bisnis untuk meminimalkan kewajiban pajak. Kegiatan perencanaan pajak perusahaan pada umumnya berupaya untuk menghindari biaya pajak yang dipicu secara hukum alih-alih secara ilegal menghindari kewajiban membayar pajak. Perencanaan pajak merupakan kegiatan berwawasan ke depan, bukan kepatuhan atau pelaporan pajak, yang mencerminkan kembali peristiwa yang telah terjadi. Perusahaan biasanya melibatkan akuntan publik bersertifikat atau pengacara pajak untuk saran teknis di bidang yang rumit ini.
Kesatuan
Perencana pajak memahami bahwa perlakuan bervariasi tergantung pada jenis entitas perusahaan yang melakukan bisnis. Di Amerika Serikat, entitas korporat reguler harus membayar pajak pendapatan federal atas pendapatan tahunan, dan pada distribusi berikutnya dari pendapatan ini, pemegang saham individu yang menerima dividen juga harus membayar pajak. Beberapa perusahaan (biasanya yang tidak menawarkan saham di bursa umum) mungkin berusaha menghindari duplikasi tingkat pajak dengan mengorganisasikannya sebagai korporasi S atau perusahaan dengan tanggung jawab terbatas. Internal Revenue Service memperlakukan perusahaan-perusahaan khusus ini mirip dengan kemitraan (Bagian IRC 701-777) dalam hal pengenaan pajak atas pendapatan tahunan hanya berlaku pada pemegang saham, dan bukan pada tingkat entitas.
Yurisdiksi
Aspek dasar perencanaan pajak perusahaan melibatkan menentukan negara, negara bagian, dan kota mana yang memiliki wewenang untuk mengenakan pajak pada kegiatan perusahaan. Setiap pemerintah berdaulat memiliki aturan yang berbeda untuk mengenakan pajak, yang berarti bahwa arbitrase yurisdiksi dapat menciptakan perbedaan biaya pajak. Sebagai contoh, sebuah perusahaan dapat memutuskan untuk mendirikan operasi di Nevada atau Swiss, bukannya California atau Jerman, masing-masing, karena kemungkinan penghematan pajak penghasilan. Sebaliknya, perkembangan bisnis yang sedang berlangsung, seperti mendapatkan pendapatan dari pelanggan baru yang berada di sisi yang salah dari perbatasan yurisdiksi, dapat memicu kewajiban pajak perusahaan tambahan.
Pengaturan waktu
Peluang perencanaan pajak perusahaan seringkali muncul dari pengidentifikasian waktu yang tepat untuk mengenali item pendapatan atau pengeluaran. Penangguhan pengakuan pendapatan untuk periode masa depan atau percepatan pengurangan biaya ke periode saat ini menghasilkan arus kas positif dan penghematan karena nilai waktu dari uang. Secara strategis mengeksploitasi perbedaan dalam aturan untuk akuntansi buku versus akuntansi pajak dapat membantu menciptakan perbedaan waktu yang menghasilkan manfaat pajak. Contoh perbedaan waktu yang digunakan oleh perencana pajak untuk perusahaan A.S. meliputi penangguhan pajak atas penghasilan yang diperoleh anak perusahaan asing dan percepatan pengurangan penyusutan aset tetap yang memenuhi syarat (IRC Bagian 168).
Atribut
Atribut pajak mewakili karakteristik yang menguntungkan dari postur pajak perusahaan yang dapat diambil oleh perencana untuk mengimbangi kewajiban pajak. Atribut pajak penghasilan federal perusahaan A.S termasuk kerugian operasional bersih, kredit penelitian dan pengembangan, serta kredit pajak asing. IRS memungkinkan perusahaan untuk mengklaim klaim untuk atribut-atribut ini di tahun berjalan dan meneruskannya ke tahun-tahun mendatang untuk memaksimalkan manfaat. Perencanaan seputar atribut biasanya berkenaan dengan menghasilkan klaim tambahan (misalnya, melalui menganalisis kegiatan mana yang memenuhi definisi penelitian dan pengembangan (IRC Bagian 41) atau mengidentifikasi kapan akan menggunakan jenis dan jumlah atribut tertentu.