Apakah Distribusi Likuidasi Tunai Dikenai Pajak?

Ketika sebuah perusahaan melikuidasi asetnya sebagian atau seluruhnya, korporasi dapat mengeluarkan distribusi likuidasi, juga dikenal sebagai likuidasi dividen, kepada pemegang sahamnya. Korporasi dapat membuat distribusi likuidasi non kas, dividen likuidasi tunai atau keduanya. Layanan Pendapatan Internal mewajibkan penerima distribusi likuidasi tunai untuk mencatat jumlah yang diterimanya pada Baris 8 Formulir 1099-DIV. Agar IRS melihat distribusi likuidasi tunai sebagai kena pajak kepada penerimanya, jumlah yang diterima harus melebihi basis wajib pajak dalam saham perusahaan.

Jika basis seseorang kurang dari jumlah yang diterimanya sebagai distribusi likuidasi tunai, IRS memandang perbedaan itu sebagai kena pajak.

Dasar

Secara umum, basis pemegang saham sama dengan jumlah yang ia bayarkan untuk memperoleh saham di sebuah perusahaan, termasuk komisi dan biaya terkait. Jika seseorang mengasumsikan kepemilikan saham melalui cara selain membelinya, IRS memberikan pedoman untuk menentukan basis individu dalam stok dalam Publikasi IRS 550. Jika, misalnya, seorang wajib pajak menerima saham sebagai hasil dari warisan, IRS biasanya mengharuskan penerima untuk mengasumsikan nilai pasar wajar saham pada saat kematian almarhum sebagai basisnya dalam saham. Jika, di sisi lain, seseorang menerima stok sebagai pembayaran untuk layanan, IRS mengharuskannya untuk mengklaim nilai pasar yang wajar dari saham sebagai pendapatan dan menganggap jumlah yang diklaim sebagai basisnya dalam stok.

Keuntungan vs Kerugian

Suatu perusahaan dapat membuat distribusi likuidasi tunai dalam satu atau lebih angsuran. Jika jumlah total yang diterima oleh pemegang saham melebihi basis wajib pajak dalam saham perusahaan, ia mencatat keuntungan modal atas pajak federalnya. Jika seseorang menerima distribusi likuidasi uang tunai yang sama dengan jumlah yang kurang dari basisnya dalam saham perusahaan, ia mencatat kerugian modal.

Jangka Pendek atau Jangka Panjang

Lamanya waktu seorang wajib pajak memiliki saham yang dikeluarkan oleh perusahaan likuidasi menentukan apakah ia mencatat keuntungan atau kerugian modalnya sebagai jangka pendek atau jangka panjang pada pajak federalnya. Periode memegang seseorang dimulai sehari setelah ia mengakuisisi saham di perusahaan dan berakhir sehari setelah ia menerima pembayaran, atau distribusi likuidasi akhir, untuk saham. Jika wajib pajak memiliki stok selama satu tahun atau kurang, IRS menganggap keuntungan atau kerugian modalnya sebagai jangka pendek. Jika periode holding seseorang melebihi satu tahun, IRS memandang keuntungan atau kerugian modalnya sebagai jangka panjang.

Banyak Akuisisi

Jika seorang wajib pajak membeli saham dalam suatu perusahaan dalam beberapa transaksi terpisah dan korporasi memutuskan untuk melikuidasi asetnya sepenuhnya, IRS mengharuskan pemegang saham untuk menyebarkan distribusi likuidasi tunai di setiap blok saham yang berbeda yang ia miliki. Dengan kata lain, wajib pajak harus membagi jumlah saham yang dibelinya dalam setiap transaksi dengan jumlah total saham yang dimilikinya untuk menentukan jumlah keuntungan atau kerugian modalnya. Jika perusahaan memutuskan untuk hanya melikuidasi sebagian asetnya, IRS mewajibkan pemegang saham yang sama untuk menerapkan jumlah yang diterimanya sebagai distribusi likuidasi tunai terhadap hanya sejumlah saham yang ingin ditukarnya dengan imbalan distribusi.