Pedoman Depresiasi IRS untuk Seni Rupa

Bisnis sering berinvestasi dalam seni dengan cara yang sama mereka lakukan dalam elemen desain lainnya. Dalam lingkungan profesional, pameran seni di lobi atau di ruang kantor dapat mengesankan klien. Di hotel-hotel mewah, resor dan spa, lukisan dan patung adalah bagian dari suasana mewah yang diharapkan para tamu. Dalam kedua kasus tersebut, seni tersebut digunakan oleh bisnis dengan maksud bahwa seni tersebut akan berkontribusi pada keuntungan. Namun, tidak seperti kebanyakan aset lain yang digunakan dalam kegiatan yang menghasilkan pendapatan, seni rupa hampir tidak pernah didepresiasi.

Perusahaan sering mengumpulkan dan memajang karya seni untuk mengesankan klien.

Seni Tidak Dapat Didepresiasi Berdasarkan Aturan IRS

Agar dapat didepresiasi berdasarkan pedoman Layanan Pendapatan Internal dasar, aset harus memenuhi empat persyaratan umum. Tiga di antaranya tidak dipermasalahkan bagi sebagian besar seni yang digunakan dalam bisnis: Pertama, properti harus dimiliki oleh wajib pajak. Kedua, properti harus digunakan untuk menghasilkan pendapatan. Ketiga, properti harus diperkirakan akan bertahan lebih dari satu tahun. Gagal memenuhi persyaratan keempat adalah alasan mengapa hampir semua karya seni yang digunakan dalam bisnis tidak dapat didepresiasi: Properti harus memiliki "masa manfaat yang ditentukan." Oleh karena itu, IRS telah mengkonfirmasi dalam Revenue Ruling 68-232 bahwa mereka tidak menganggap seni rupa dapat didepresiasi.

Persyaratan Hidup Bermanfaat yang Dapat Ditentukan

Memiliki "masa manfaat" berarti bahwa properti tersebut harus kehilangan nilainya bagi bisnis dari waktu ke waktu - misalnya, melalui keausan. Seni biasanya tidak memenuhi persyaratan ini, karena sementara itu tunduk pada kerusakan fisik dari waktu ke waktu, ini tidak selalu mempengaruhi nilai moneternya. Bahwa masa manfaat harus "dapat ditentukan" berarti bahwa kehilangan nilai dari waktu ke waktu harus agak dapat diprediksi - wajib pajak harus dapat mengatakan di muka dan dengan alasan berapa lama ia akan dapat menggunakan aset untuk menghasilkan pendapatan. Seni yang digunakan dalam bisnis jarang, jika pernah, memenuhi kedua komponen persyaratan keempat ini.

Pengecualian Pengadilan Pajak

Sangat jarang, dan dalam keadaan yang sangat spesifik, Pengadilan Pajak Amerika Serikat telah memutuskan menentang posisi IRS. Dalam setiap kasus ini, seni yang dipermasalahkan bukanlah lukisan atau pahatan yang dipajang di lingkungan kantor. Sebaliknya, kasus-kasus ini melibatkan musisi profesional menggunakan instrumen antik - sangat berharga dan dianggap sebagai seni dalam dan dari diri mereka sendiri - dalam pertunjukan mereka. Memainkan instrumen menjadikannya tingkat keausan yang lebih tinggi daripada sekadar tampilan. Bagi kebanyakan wajib pajak yang memiliki seni, pengecualian sempit ini tidak akan berlaku. Bahkan bagi mereka yang mungkin cocok dengan pengecualian, hati-hati disarankan; mengambil penyusutan pada properti seperti itu dapat menyebabkan wajib pajak pengawasan IRS lebih intens.

Inventaris Galeri

Kalau tidak, aset yang dapat didepresiasi tidak dapat didepresiasi jika itu adalah inventaris Anda dan bukan digunakan oleh bisnis Anda. Misalnya, jika Anda menjalankan dealer mobil, mobil dalam inventaris Anda tidak dapat didepresiasi. Dengan cara yang sama, seni yang dimiliki untuk dijual kepada pelanggan adalah inventaris yang tidak dapat didepresiasi.

Seni untuk Kenikmatan Pribadi

Seni yang Anda miliki untuk kesenangan pribadi Anda, yang bukan digunakan untuk kegiatan yang menghasilkan pendapatan, tidak dapat didepresiasi. Aturan IRS hanya mengizinkan penyusutan aset yang digunakan untuk menghasilkan pendapatan.