Manfaat Pajak dari Penjualan Sewa Menara untuk Keseimbangan Abadi

Perusahaan komunikasi seluler dapat membeli tanah terus menerus untuk penempatan menara radio pengulang seluler. Karena keenakan abadi memberikan perusahaan dengan hak properti permanen, Internal Revenue Service memperlakukan penjualan keenakan abadi sebagai penjualan properti riil. Bagi pemilik tanah, perawatan ini memiliki manfaat pajak yang signifikan.

Gambar menara sel.kredit: nattanan726 / iStock / Getty Images

Keenakan sebagai Penjualan

Ketika Anda menjual keenakan yang membatasi hak properti pembeli untuk jangka waktu tertentu, IRS memperlakukan transaksi sebagai perjanjian sewa. Pembayaran sewa yang Anda terima tunduk pada tarif pajak penghasilan biasa yang lebih tinggi. Namun, ketika Anda menjual keenakan abadi, keabadian hak pembeli di tanah menjamin perlakuan pajak sebagai penjualan properti dan bukan sewa. Karena penjualan properti tunduk pada aturan capital gain, menjual kesenangan jangka panjang dapat menghemat sejumlah besar pajak penghasilan sebagai akibat dari tarif pajak yang lebih rendah untuk keuntungan modal jangka panjang.

Mengalokasikan Dasar Properti

Seperti halnya dengan penjualan aset modal apa pun, Anda harus terlebih dahulu menentukan apa dasar pajak Anda di tanah tempat dijualnya kemudahan tersebut. Namun, Anda tidak dapat menggunakan basis pajak untuk seluruh properti Anda; sebagai gantinya, Anda harus mengalokasikan hanya sebagian dari bidang tanah yang tunduk pada kenikmatan abadi. Misalkan, misalnya, Anda memperoleh 10 hektar tanah dengan biaya dasar $ 1 juta. Jika hanya satu dari tanah itu yang dikenakan keenakan, Anda mengalokasikan 10 persen ($ 100.000) dari total pajak Anda ke satu hektar karena itu mewakili 10 persen dari 10 hektar.

Menghitung Keuntungan Kena Pajak

Setelah Anda mengalokasikan basis pajak Anda, hitung capital gain Anda sebagai harga yang Anda peroleh untuk keenakan abadi tanpa dasar pajak. Misalnya, jika perusahaan seluler menawarkan kepada Anda $ 5 juta sebagai imbalan atas kesenangan abadi, Anda akan melaporkan keuntungan modal sebesar $ 4,9 juta. Asalkan Anda telah memiliki properti selama lebih dari satu tahun pada saat menjual keenakan, Anda dapat melaporkan $ 4,9 juta sebagai keuntungan modal jangka panjang pada Jadwal D dan memanfaatkan tarif pajak yang lebih rendah. Namun, jika Anda memiliki tanah selama satu tahun atau kurang, Anda harus melaporkan transaksi sebagai capital gain jangka pendek, yang dikenakan tarif pajak penghasilan biasa.

1031 Penukaran Exchange

Menjual keenakan abadi akan memberi Anda kesempatan untuk menunda keuntungan kena pajak yang dihasilkan dengan melakukan transaksi pertukaran sejenis. Persyaratan mendasar dari aturan pertukaran sejenis adalah bahwa Anda menginvestasikan kembali hasil penjualan easement di properti yang serupa. Namun, Anda harus mengidentifikasi properti sejenis dalam waktu 45 hari dari penjualan kesenangan abadi. Selain itu, pembelian properti sejenis Anda harus selesai dalam 180 hari dari penjualan keenakan atau batas waktu pengajuan pengembalian pajak Anda berikutnya, mana yang lebih awal. Jika Anda memilih untuk membeli properti sejenis, basis Anda di properti baru itu identik dengan basis yang Anda miliki dalam kenyamanan. Karenanya, Anda tidak mengenali keuntungan kena pajak hingga Anda menjual properti sejenis.