Daftar Isi:
Aset dan liabilitas pajak tangguhan adalah hasil langsung dari pajak tangguhan, yang didasarkan pada perbedaan temporer dalam pendapatan atau beban yang dicatat antara pembukuan akuntansi dan laporan pajak. Dengan kata lain, perbedaan dalam basis pajak dari penghasilan akuntansi dan pendapatan kena pajak menyebabkan perbedaan pajak antara beban pajak penghasilan yang dilaporkan untuk buku akuntansi dan hutang pajak penghasilan yang dilaporkan untuk pengembalian pajak. Pajak tangguhan dapat ditangguhkan untuk biaya pajak atau hutang pajak, yang menghasilkan masing-masing aset atau kewajiban pajak tangguhan pada neraca.
Buku Akuntansi
Untuk mencatat pendapatan dan pengeluaran dalam buku akuntansi, perusahaan harus mengikuti prinsip-prinsip akuntansi yang diterima secara umum, atau GAAP, yang berbasis akrual. Berdasarkan GAAP, perusahaan mencatat pendapatan ketika mereka dapat direalisasikan dan diperoleh meskipun tidak ada uang tunai yang diterima. Demikian pula, perusahaan mencatat pengeluaran saat terjadi walaupun tidak ada uang tunai yang dibayarkan. Akibatnya, perusahaan menghitung basis pajak mereka dan melaporkan pengeluaran pajak dalam buku akuntansi berdasarkan pendapatan akuntansi yang berasal dari pendapatan dan biaya yang dicatat menggunakan GAAP.
Kembalian pajak
Penghasilan akuntansi berdasarkan GAAP mungkin tidak berdamai kadang-kadang dengan penghasilan kena pajak, dasar pajak untuk menghitung pajak penghasilan yang harus dibayar berdasarkan kode pajak.Di bawah kode pajak berbasis kas, perusahaan mencatat pendapatan dan pengeluaran hanya ketika mereka telah menerima atau membayar tunai, terlepas dari apakah pendapatan telah diperoleh atau biaya telah dikeluarkan. Akibatnya, jika jumlah pendapatan akuntansi berdasarkan GAAP berbeda dari pendapatan kena pajak berdasarkan kode pajak, beban pajak penghasilan yang dihitung untuk buku akuntansi akan berbeda dari pajak penghasilan yang harus dibayar untuk pengembalian pajak, menciptakan penangguhan pajak.
Aset Pajak Tangguhan
Ketika beban pajak penghasilan lebih kecil dari hutang pajak penghasilan sebagai akibat dari pengurangan biaya non-kas dalam buku akuntansi, beberapa beban pajak penghasilan ditangguhkan ke masa depan. Hutang pajak penghasilan yang lebih besar atas pengembalian pajak menciptakan aset pajak tangguhan, yang dapat digunakan perusahaan untuk membayar beban pajak penghasilan tangguhan di masa depan. Aset pajak tangguhan dapat disajikan sebagai aset lancar jika terdapat perbedaan temporer antara pendapatan akuntansi dan laba kena pajak yang direkonsiliasi pada tahun berikutnya.
Kewajiban Pajak Tangguhan
Ketika beban pajak penghasilan lebih besar dari hutang pajak penghasilan karena tidak ada pengakuan atas pendapatan non-kas dalam pengembalian pajak, beberapa hutang pendapatan ditangguhkan ke masa depan. Hutang pajak penghasilan yang lebih kecil pada pengembalian pajak menciptakan kewajiban pajak tangguhan, yang harus dipenuhi perusahaan dengan membayar hutang pajak tangguhan di masa depan. Liabilitas yang ditangguhkan dapat disajikan sebagai liabilitas lancar jika perbedaan temporer antara pendapatan akuntansi dan laba kena pajak direkonsiliasi pada tahun berikutnya.