Daftar Isi:
Modified Accelerated Cost Recovery System, atau MACRS, adalah cara menghitung penyusutan aset untuk keperluan pajak penghasilan. Untuk tujuan pelaporan keuangan, perusahaan menentukan biaya penyusutan tahunan mereka berdasarkan berbagai metode penyusutan yang ditentukan dalam prinsip akuntansi yang berlaku umum, atau GAAP. Sementara MACRS memungkinkan penyusutan yang dipercepat dalam tahun-tahun yang lebih pendek dan dengan demikian meningkatkan biaya penyusutan tahunan sebagai pengurangan pajak untuk merangsang investasi, GAAP membutuhkan penyusutan yang sesuai dalam kehidupan ekonomi normal suatu aset untuk lebih sesuai dengan biaya penggunaan aset dengan manfaat yang diperoleh dari penggunaan aset.
Periode Penyusutan
GAAP dan MACRS berbeda dalam pemilihan periode penyusutan. Menurut GAAP, perusahaan harus memperkirakan masa kerja suatu aset berdasarkan faktor fisik dan faktor ekonomi. Di bawah MACRS, perusahaan mengikuti masa pajak yang diamanatkan atas aset tertentu sebagaimana ditentukan dalam kode pajak yang relevan. Umur pajak suatu aset umumnya lebih pendek dari umur layanan, atau umur ekonomi aset. Berdasarkan jenis aset, masa pajak dapat berkisar dari tiga hingga lima tahun untuk peralatan kecil dan peralatan kantor hingga 20 tahun dan lebih dari 30 tahun untuk tanaman dan properti real estat.
Metode Penyusutan
GAAP dan MACRS sebagian besar berbeda dalam penggunaan metode penyusutan. Setiap metode penyusutan yang digunakan berdasarkan GAAP untuk tujuan pelaporan keuangan harus mencerminkan substansi ekonomi dari penggunaan aset tertentu untuk memastikan bahwa biaya penyusutan paling cocok dengan manfaat ekonomi yang dihasilkan dari penggunaan aset. Metode depresiasi yang digunakan di bawah MACRS untuk keperluan pajak seringkali memungkinkan percepatan biaya depresiasi yang membantu menurunkan pajak untuk mendorong lebih banyak investasi modal. Menurut aturan MACRS, perusahaan dapat menggunakan metode saldo ganda menurun atau metode saldo menurun satu setengah kali untuk aset non-real-estate.
Nilai sisa
Menggunakan GAAP, perusahaan sering memperkirakan nilai sisa saat menempatkan aset dalam layanan. Nilai penyelamatan adalah sisa dari nilai aset pada saat aset dihapus dari layanan. Untuk tujuan pelaporan keuangan, GAAP mensyaratkan bahwa nilai sisa dikurangkan dari basis penyusutan aset karena nilai sisa tidak berkontribusi terhadap manfaat ekonomi yang disediakan oleh aset. Namun, di bawah MACRS, perusahaan tidak perlu melaporkan nilai penyelamatan aset dan dapat menggunakan total biaya pembelian aset sebagai basis penyusutan. Menetapkan nilai sisa nol memungkinkan peningkatan biaya penyusutan dan pengurangan pajak yang lebih tinggi.
Konvensi MACRS
Selain mematuhi mandat MACRS pada periode penyusutan, metode penyusutan dan nilai sisa, perusahaan juga harus mengikuti konvensi tertentu ketika menggunakan MACRS. Jika metode depresiasi dipercepat digunakan, perusahaan perlu mengubah kembali ke metode garis lurus setiap kali depresiasi garis lurus pertama kali melebihi depresiasi percepatan dalam setahun. MACRS juga menggunakan apa yang disebut konvensi setengah tahun. Perusahaan dapat mengalokasikan penyusutan setengah tahun pada tahun akuisisi aset dan pada tahun disposisi, berpotensi meningkatkan biaya penyusutan bahkan jika perusahaan telah membeli aset menjelang akhir tahun atau membuang aset pada awal tahun..